Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielowi domu jednorodzinnego odjąć od dochodu (a na ryczałcie od przychodu) wydatki na ocieplenie, wymianę okien, pompę ciepła czy fotowoltaikę — łącznie do 53 000 zł na osobę. Jest dostępna przy skali podatkowej, podatku liniowym i ryczałcie, więc korzystają z niej także przedsiębiorcy. Od 2025 r. wykaz wydatków jest jednak węższy niż wcześniej, a błędy w dokumentach lub terminach oznaczają zwrot ulgi z odsetkami.
Kto ma prawo do odliczenia
Ulgę reguluje art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunki są trzy:
- podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (wolnostojącego, bliźniaka, segmentu),
- wydatek dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku i mieści się w rozporządzeniowym wykazie materiałów, urządzeń i usług,
- całe przedsięwzięcie zostanie zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Mieszkanie w bloku lub kamienicy nie daje prawa do ulgi, podobnie jak dom należący wyłącznie do rodziców czy małżonka z rozdzielnością majątkową. Forma prowadzenia firmy nie ma znaczenia: z ulgi skorzysta osoba na etacie, przedsiębiorca na podatku liniowym 19% i przedsiębiorca na ryczałcie. Nie skorzysta natomiast osoba rozliczająca się wyłącznie kartą podatkową.
Co obejmuje wykaz w 2026 r.
Katalog jest zamknięty i wynika z rozporządzenia w sprawie wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2025 r. poz. 1128). Najczęściej rozliczane pozycje:
| Obszar | Materiały i urządzenia | Usługi |
|---|---|---|
| Przegrody budynku | systemy docieplenia ścian, dachów, fundamentów, płyt balkonowych | wykonanie docieplenia |
| Okna i drzwi | okna, okna dachowe, drzwi balkonowe i zewnętrzne, bramy garażowe | montaż i wymiana stolarki |
| Źródło ciepła | pompa ciepła będąca częścią instalacji grzewczej lub ciepłej wody, kocioł wyłącznie na biomasę, węzeł cieplny, przyłącze do sieci ciepłowniczej | montaż, uruchomienie i regulacja, demontaż starego pieca na paliwo stałe |
| Energia odnawialna | ogniwa fotowoltaiczne, kolektory słoneczne, magazyn energii lub ciepła, system zarządzania energią | montaż wraz z niezbędną infrastrukturą |
| Instalacje | materiały do instalacji ogrzewczej i ciepłej wody, wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła | wymiana instalacji, równoważenie hydrauliczne |
| Dokumentacja | — | audyt energetyczny przed robotami, analiza termograficzna, projekt, ekspertyza ornitologiczna i chiropterologiczna |
Co wypadło z listy od 1 stycznia 2025 r.
Nowelizacja z grudnia 2024 r. usunęła kondensacyjne kotły gazowe i olejowe oraz zbiorniki na gaz i olej. Zawężono też przyłącze do sieci gazowej: liczy się tylko sieć zasilana biogazem lub biometanem. Kto w 2026 r. instaluje nowy piec gazowy, nie odliczy go w ramach tej ulgi. Jednocześnie dodano magazyny energii i ciepła, system zarządzania energią oraz drzwi zewnętrzne.
Pompa ciepła kwalifikuje się tylko wtedy, gdy służy do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody. Klimatyzatora z funkcją grzania, także z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze, nie można odliczyć: Ministerstwo Finansów wprost wskazuje, że nie jest to wydatek na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.
Limit, rozliczenie w czasie i dotacje
- Limit 53 000 zł dotyczy jednego podatnika i wszystkich jego przedsięwzięć łącznie, także w kilku domach. Małżonkowie będący współwłaścicielami mają osobne limity, czyli razem do 106 000 zł.
- Kwota brutto lub netto: do odliczenia wchodzi wydatek z VAT, chyba że podatnik ten VAT odliczył w deklaracji VAT — wtedy tylko kwota netto.
- Rok odliczenia: datą poniesienia wydatku jest dzień wystawienia faktury. Ulgę wykazuje się w zeznaniu za ten rok.
- Przeniesienie nadwyżki: część, której nie pokrył dochód, odlicza się w kolejnych latach, nie dłużej niż 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.
- Dotacje: odliczyć można tylko część niesfinansowaną ze środków NFOŚiGW lub wojewódzkich funduszy (np. „Czyste Powietrze”) albo zwróconą w innej formie. Jeżeli zwrot przyjdzie po złożeniu zeznania, odliczoną kwotę dolicza się do dochodu w roku jego otrzymania.
Przedsiębiorca: koszt firmy czy ulga
Ten sam wydatek może być rozliczony tylko raz. Ustawa wyklucza odliczenie wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, odliczonych od przychodu na ryczałcie lub uwzględnionych w innej uldze. Gdy firma działa w domu i część instalacji (np. fotowoltaika) trafia do ewidencji środków trwałych, ta sama faktura nie może zasilić ulgi termomodernizacyjnej.
Wybór zależy od sytuacji. Ulga daje jednorazowe, szybkie odliczenie, ale wymaga własności domu i dotyczy prywatnej nieruchomości. Rozliczenie w kosztach rozkłada się zwykle na lata przez amortyzację i wymaga wykazania związku z działalnością. Przy ryczałcie kosztów nie ma, więc ulga jest praktycznie jedyną drogą, a odejmuje się ją od przychodu przed naliczeniem stawki ryczałtu — zasady tej formy opisuje artykuł o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład wyliczenia
Przedsiębiorca na podatku liniowym, właściciel domu, w 2026 r. montuje pompę ciepła za 48 000 zł i fotowoltaikę za 22 000 zł (faktury brutto, VAT nieodliczony). Z programu dotacyjnego otrzymuje 25 000 zł na pompę ciepła.
- Wydatki ogółem: 70 000 zł.
- Minus dotacja: 70 000 − 25 000 = 45 000 zł.
- Limit 53 000 zł nie został przekroczony, więc do odliczenia jest 45 000 zł.
- Przy stawce 19% podatek spada o 8 550 zł.
- W limicie zostaje 8 000 zł na przyszłe prace, np. wymianę okien w 2027 r., o ile przedsięwzięcie zostanie zakończone w 3-letnim terminie.
Ta sama kwota na ryczałcie 12% obniżyłaby podatek o 5 400 zł, a na skali — w zależności od progu — o 12% lub 32% odliczonej kwoty.
Dokumenty i zeznanie roczne
- Zbieraj faktury od czynnych podatników VAT, którzy nie korzystają ze zwolnienia. Paragon, rachunek od firmy zwolnionej z VAT, umowa czy przelew nie wystarczą.
- Pilnuj, aby nabywcą na fakturze był właściciel lub współwłaściciel domu.
- Zachowaj dokumenty dotyczące dotacji i daty zakończenia prac.
- Ulgę wykaż w załączniku PIT/O dołączonym do PIT-36, PIT-36L, PIT-28 lub PIT-37 za rok poniesienia wydatku.
- W kolejnych latach kontynuuj odliczenie nadwyżki i sprawdź, czy przedsięwzięcie zostało ukończone w terminie.
Jeżeli prace nie zostaną zakończone w ciągu 3 lat, wszystkie odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu za rok, w którym termin upłynął. Podobnie przy zwrocie wydatków. W razie wątpliwości co do konkretnego urządzenia można wystąpić o interpretację indywidualną.
Jak pomoże Good Balance
Sprawdzimy, czy planowana inwestycja mieści się w wykazie, policzymy, czy korzystniejsza jest ulga, czy rozliczenie w kosztach firmy, i rozpiszemy odliczenie na kolejne lata. Gdy przepisy nie dają jednoznacznej odpowiedzi, przygotujemy wniosek o interpretację podatkową. Bieżące rozliczenie działalności zapewnia nasza księgowość uproszczona.