PIT-28 to roczne zeznanie dla osób opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — przedsiębiorców, wspólników spółek cywilnych i jawnych na ryczałcie oraz osób wynajmujących prywatnie mieszkanie. Zeznanie za 2026 r. składa się od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r., a w nim zestawia się przychody, odliczenia, należny ryczałt i wpłacone w ciągu roku zaliczki. Ponieważ ryczałt płaci się co miesiąc lub co kwartał, PIT-28 zwykle tylko wyrównuje drobne różnice — o ile odliczenia zostały poprawnie policzone.
Kto składa PIT-28, a kto inny formularz
- Składa: osoba prowadząca JDG na ryczałcie, wspólnik spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych na ryczałcie, osoba z przychodami z najmu prywatnego (od 2023 r. rozliczanego wyłącznie ryczałtem).
- Nie składa: przedsiębiorca na skali lub podatku liniowym (PIT-36 lub PIT-36L) i osoba z samymi przychodami z etatu czy umów zlecenia (zwykle PIT-37).
Przychody z ryczałtu nie łączą się z innymi dochodami. Osoba na etacie, która dodatkowo prowadzi firmę na ryczałcie, składa dwa zeznania: PIT-37 i PIT-28. Z tego samego powodu na ryczałcie nie ma wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zasady samego ryczałtu i tabelę stawek opisuje artykuł o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Terminy, które trzeba znać
| Co | Termin |
|---|---|
| Ryczałt miesięczny | do 20. dnia następnego miesiąca |
| Ryczałt kwartalny (start działalności lub przychody w poprzednim roku do równowartości 200 000 euro) | do 20. dnia miesiąca po kwartale |
| Ryczałt za grudzień lub za IV kwartał | do 20 stycznia następnego roku |
| Zeznanie PIT-28 i dopłata | od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku |
Ustawa nie przewiduje możliwości pominięcia ostatniej zaliczki przez wcześniejsze złożenie zeznania — ryczałt za grudzień trzeba wpłacić do 20 stycznia. Zeznanie złożone przed 15 lutego uznaje się za złożone 15 lutego.
Odliczenia w PIT-28
Na ryczałcie nie odlicza się kosztów, ale ustawa pozwala pomniejszyć przychód o kilka pozycji (art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym):
- Składki społeczne ZUS — emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa zapłacone w roku podatkowym (bez Funduszu Pracy).
- 50% składki zdrowotnej zapłaconej w roku podatkowym za siebie i osoby współpracujące — tylko z tytułu działalności na ryczałcie.
- Wybrane ulgi z ustawy o PIT, wykazywane w załączniku PIT/O, m.in. wpłaty na IKZE, ulga rehabilitacyjna, ulga na internet, darowizny i ulga termomodernizacyjna.
- Strata z działalności z lat, w których podatnik rozliczał się na zasadach ogólnych lub liniowo, jeśli nie została wcześniej rozliczona.
Ulga na dziecko nie jest dostępna na ryczałcie — przepis o odliczeniach nie odwołuje się do niej.
Kilka stawek — odliczenia proporcjonalnie
Gdy przychody są opodatkowane różnymi stawkami (np. programowanie 12% i szkolenia 8,5%), odliczenia rozdziela się w takim stosunku, w jakim poszczególne przychody pozostają do sumy przychodów. Nie można przypisać całego ZUS do przychodu z najwyższą stawką, żeby obniżyć podatek bardziej. To częsty błąd przy samodzielnym rozliczeniu.
Przykład wyliczenia
Programista na ryczałcie 12% osiągnął w 2026 r. przychód 180 000 zł. Płacił pełne składki społeczne od minimalnej podstawy (w 2026 r. 1 788,29 zł miesięcznie na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe — składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy się nie odlicza) oraz składkę zdrowotną z drugiego progu ryczałtu (830,58 zł miesięcznie). W uproszczeniu przyjmujemy 12 wpłat każdej składki w roku.
| Pozycja | Kwota |
|---|---|
| Przychód | 180 000,00 zł |
| Składki społeczne (12 × 1 788,29 zł) | −21 459,48 zł |
| 50% składki zdrowotnej (50% × 12 × 830,58 zł) | −4 983,48 zł |
| Podstawa po zaokrągleniu do pełnych złotych | 153 557 zł |
| Ryczałt 12% | 18 427 zł |
| Zaliczki wpłacone w ciągu roku (przykładowo) | 18 350 zł |
| Do dopłaty z PIT-28 | 77 zł |
Jeśli w trakcie roku zaliczki liczono poprawnie, różnica wynika zwykle z zaokrągleń, korekt faktur lub składki zdrowotnej zapłaconej w innym miesiącu niż zakładano. Duża dopłata to sygnał, że ewidencja przychodów lub odliczenia wymagają sprawdzenia.
Jak złożyć zeznanie
- Sprawdź ewidencję przychodów — każda faktura w roku, w którym powstał przychód, z właściwą stawką. Od 2026 r. faktury w KSeF ułatwiają uzgodnienie sprzedaży.
- Zbierz potwierdzenia wpłat ZUS — liczą się składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym.
- Uzupełnij PIT/O, jeśli korzystasz z ulg.
- Wybierz kanał — usługa Twój e-PIT w e-Urzędzie Skarbowym od 15 lutego udostępnia wstępnie wypełnione zeznanie z danymi o wpłaconym ryczałcie. W przeciwieństwie do PIT-37 nie jest ono akceptowane automatycznie: trzeba je zatwierdzić lub złożyć własne. Można też wysłać zeznanie programem księgowym przez e-Deklaracje albo złożyć je papierowo.
- Przekaż 1,5% wybranej organizacji pożytku publicznego, podając jej numer KRS — pod warunkiem złożenia zeznania w terminie i zapłaty podatku.
- Dopłać różnicę do 30 kwietnia na indywidualny mikrorachunek podatkowy.
W zeznaniu informuje się też o kwartalnym opłacaniu ryczałtu, o okresie zawieszenia działalności i o wyborze szczególnego sposobu ustalania daty przychodu — jeśli któraś z tych sytuacji wystąpiła.
Najem prywatny w PIT-28
Przychody z prywatnego najmu wykazuje się w tym samym formularzu, ze stawką 8,5% do 100 000 zł przychodu i 12,5% od nadwyżki. Małżonkowie mogą złożyć oświadczenie, że przychody z najmu wspólnego mieszkania rozlicza jedno z nich. Więcej o rozliczeniu najmu — w artykule o podatku od najmu krótkoterminowego.
Gdy w zeznaniu jest błąd
Pomyłkę poprawia się, składając korektę PIT-28, a ewentualną zaległość dopłaca z odsetkami. Jeżeli urząd skarbowy sam stwierdzi w zeznaniu błąd rachunkowy lub inną oczywistą omyłkę, może je skorygować (gdy zmiana podatku nie przekracza 5000 zł) albo wezwać do korekty; na korektę urzędu można w ciągu 14 dni wnieść sprzeciw.
Jak może pomóc Good Balance
Prowadzimy ewidencję przychodów na ryczałcie, co miesiąc liczymy zaliczki i składki, a po zakończeniu roku przygotowujemy PIT-28 z załącznikami. W ramach usługi księgowości uproszczonej sprawdzamy też, czy ryczałt nadal jest najkorzystniejszą formą opodatkowania na kolejny rok.