Akcyzę od samochodu osobowego płaci się raz, przed pierwszą rejestracją auta w Polsce: przy sprowadzeniu go z innego państwa Unii, przy imporcie spoza UE albo przy pierwszej sprzedaży w kraju auta, od którego podatku jeszcze nie zapłacono. W 2026 r. stawka wynosi 3,1% albo 18,6% wartości samochodu, zależnie od pojemności silnika, a dla części hybryd jest niższa. Samochody elektryczne są z akcyzy zwolnione.
Kiedy powstaje obowiązek zapłaty
Ustawa o podatku akcyzowym wymienia trzy podstawowe sytuacje dotyczące aut niezarejestrowanych wcześniej w Polsce:
- nabycie wewnątrzwspólnotowe, czyli zakup auta w innym kraju UE i przywiezienie go do Polski; to najczęstszy przypadek u osób prywatnych i małych firm;
- import spoza Unii, np. z USA, Wielkiej Brytanii czy Japonii; akcyzę rozlicza się wtedy razem z cłem i VAT w procedurze celnej;
- pierwsza sprzedaż w kraju samochodu wyprodukowanego w Polsce albo takiego, od którego nie zapłacono akcyzy przy przywozie.
Przy zakupie z UE obowiązek powstaje z dniem przemieszczenia auta do Polski, jeżeli kupujący stał się właścicielem wcześniej, albo z dniem nabycia, jeśli auto było już w kraju. Podatnikiem jest nabywca: osoba prywatna, przedsiębiorca albo spółka.
Akcyzy nie płaci się ponownie przy kolejnej sprzedaży auta, które było już zarejestrowane w Polsce.
Stawki akcyzy w 2026 r.
| Rodzaj samochodu osobowego | Stawka |
|---|---|
| Silnik spalinowy do 2000 cm³ | 3,1% |
| Silnik spalinowy powyżej 2000 cm³ | 18,6% |
| Hybryda bez ładowania z gniazdka, silnik do 2000 cm³ | 1,55% |
| Hybryda (także ładowana z gniazdka), silnik 2000–3500 cm³ | 9,3% |
| Hybryda ładowana z gniazdka, silnik do 2000 cm³ | zwolnienie do 31 grudnia 2029 r. |
| Samochód elektryczny lub wodorowy | zwolnienie |
Hybrydy z silnikiem powyżej 3500 cm³ podlegają stawce 18,6%. Przy zwolnieniach naczelnik urzędu skarbowego wydaje na wniosek zaświadczenie, które jest potrzebne do rejestracji pojazdu. Trzeba do niego dołączyć dokumenty potwierdzające rodzaj napędu.
Od jakiej kwoty liczy się podatek
Przy zakupie w innym kraju UE podstawą jest kwota, jaką nabywca ma zapłacić za samochód. Przy imporcie spoza Unii jest to wartość celna powiększona o cło, a także koszty transportu, ubezpieczenia i prowizje poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce. Gdy ceny nie da się ustalić, np. przy darowiźnie, przyjmuje się średnią wartość rynkową auta tej samej marki, modelu i rocznika w Polsce.
Kwotę w euro lub innej walucie przelicza się według bieżącego kursu średniego NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego. To inna reguła niż w podatku dochodowym czy VAT, gdzie zwykle stosuje się kurs z dnia poprzedniego.
Zaniżona cena na umowie
Jeżeli cena z umowy bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej, urząd wzywa do jej skorygowania albo wyjaśnienia różnicy, np. uszkodzeniami po wypadku. Bez odpowiedzi urząd sam ustala podstawę. Gdy opinia biegłego wykaże co najmniej 33% różnicy w stosunku do deklaracji, jej koszt ponosi podatnik. Warto więc zachować zdjęcia, kosztorys napraw czy raport z historii pojazdu.
Terminy i procedura przy aucie z UE
- Po przywiezieniu auta do Polski złożyć w urzędzie skarbowym deklarację uproszczoną w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego, najpóźniej w dniu rejestracji.
- Zapłacić akcyzę w ciągu 30 dni od powstania obowiązku podatkowego, ale również nie później niż w dniu rejestracji.
- Złożyć wniosek o rejestrację w wydziale komunikacji. Na potrzeby rejestracji naczelnik urzędu skarbowego wydaje na wniosek dokument potwierdzający zapłatę akcyzy albo brak obowiązku jej zapłaty.
- Przy aucie zwolnionym (elektrycznym, hybrydowym ładowanym z gniazdka do 2000 cm³) najpierw uzyskać zaświadczenie o zwolnieniu.
Przykład obliczenia
Pani Joanna kupuje w Niemczech używane auto za 12 000 euro i przywozi je do Polski 6 października 2026 r. Załóżmy, że kurs średni NBP z tego dnia wynosi 4,25 zł, więc podstawa to 51 000 zł.
- Silnik benzynowy 1 598 cm³: 3,1% × 51 000 zł = 1 581 zł.
- Ten sam model z silnikiem 2 400 cm³: 18,6% × 51 000 zł = 9 486 zł.
- Hybryda bez ładowania z gniazdka z silnikiem 2 400 cm³: 9,3% × 51 000 zł = 4 743 zł.
- Hybryda ładowana z gniazdka z silnikiem 1 598 cm³: 0 zł, po uzyskaniu zaświadczenia o zwolnieniu.
Deklarację Pani Joanna musi złożyć do 20 października, a akcyzę zapłacić do 5 listopada 2026 r., chyba że wcześniej zarejestruje auto.
Akcyza w firmie
Przedsiębiorca, który kupuje samochód do firmy, płaci akcyzę na tych samych zasadach co osoba prywatna. Przy imporcie ustawa o PIT wprost zalicza akcyzę do ceny nabycia, a więc do wartości, od której liczy się amortyzację. Sprzedawcy aut niezarejestrowanych w Polsce, które kupili bez akcyzy, rozliczają ją miesięcznie w deklaracji składanej do 25. dnia kolejnego miesiąca. Firma, która zapłaciła akcyzę, a potem wywiozła auto za granicę przed rejestracją w Polsce, może w ciągu roku od wywozu wystąpić o zwrot podatku. Miejsce akcyzy wśród innych danin opisuje przegląd rodzajów podatków w Polsce.
Jak Good Balance może pomóc
Pomagamy ustalić podstawę i stawkę akcyzy, przygotować deklarację oraz zaświadczenie o zwolnieniu, a w sporach o wartość rynkową samochodu przygotowujemy odpowiedź na wezwanie urzędu. W sprawach nietypowych, np. przy przeróbkach konstrukcyjnych pojazdu, pomagamy uzyskać interpretację podatkową, a firmom rozliczającym auta prowadzimy księgowość uproszczoną.