CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) obciąża dochód spółek kapitałowych, spółek komandytowych, komandytowo-akcyjnych, prostej spółki akcyjnej oraz niektórych spółek jawnych. Podstawą opodatkowania jest dochód — przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, powiększony lub pomniejszony o różnice statystyczne wynikające z ustawy o CIT. W 2026 r. standardowa stawka to 19%, a dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność — 9%.
Kto płaci CIT w Polsce
Zakres podmiotowy wynika z art. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Podatnikami są:
- sp. z o.o. — czyli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością;
- spółki akcyjne (S.A.) i proste spółki akcyjne (P.S.A.);
- spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne;
- wybrane spółki jawne, jeżeli ich wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne i nie dochowały obowiązku ujawnienia wspólników w CIT-15J;
- podatkowe grupy kapitałowe;
- fundacje, stowarzyszenia i spółdzielnie — także wtedy, gdy prowadzą działalność gospodarczą;
- zagraniczne podmioty uzyskujące dochody w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).
Podatnicy mający siedzibę lub zarząd w Polsce rozliczają w kraju swoje dochody światowe (nieograniczony obowiązek podatkowy). Pozostałe podmioty — tylko dochody uzyskane na terytorium Polski.
Stawki CIT 2026
| Stawka | Zastosowanie |
|---|---|
| 19% | Stawka podstawowa dla wszystkich podatników CIT. |
| 9% | Stawka preferencyjna dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność — poza przychodami z zysków kapitałowych. |
| 5% | IP Box — dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (po spełnieniu warunków art. 24d ustawy o CIT). |
Mały podatnik CIT w 2026 r. to podmiot, u którego wartość sprzedaży brutto w poprzednim roku nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP ogłoszonego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego, w zaokrągleniu do 1 000 zł. Przy kursie z 1 października 2025 r. (1 EUR = 4,2586 zł) limit wynosi 8 517 000 zł.
Stawka 9% nie przysługuje m.in. podatnikom powstałym z przekształcenia lub podziału innej spółki, podatnikom, do których wniesiono wkład o wartości ponad 10 000 euro w postaci przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części, oraz podatkowym grupom kapitałowym.
Zasady ustalania dochodu
Dochód do opodatkowania to różnica między przychodem podatkowym a kosztami uzyskania przychodu, skorygowana o pozycje szczególne. Przychodem nie są m.in. należny VAT, otrzymane pożyczki, zwroty wydatków niezaliczonych do kosztów, dopłaty wspólników. Kosztem nie są z kolei wydatki wymienione w art. 16 ustawy — m.in. kary umowne za wady, odsetki od zaległości podatkowych, część kosztów reprezentacji, usługi od podmiotów powiązanych w zakresie przekraczającym limity cienkiej kapitalizacji oraz koszty finansowania dłużnego powyżej limitu z art. 15c.
Osobno ustalany jest dochód z zysków kapitałowych (dywidendy, zbycie udziałów, instrumenty pochodne). Jeżeli w jednym koszyku wystąpi strata, nie można jej rozliczyć z dochodem z drugiego koszyka.
CIT-8 i zaliczki — terminy w 2026 r.
Spółki rozliczają zaliczki miesięczne albo kwartalne. Zasada:
- Zaliczka miesięczna — do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym (np. za marzec do 20 kwietnia).
- Zaliczka kwartalna — dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność; do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale.
- Zaliczka uproszczona — 1/12 podatku wykazanego w CIT-8 za rok sprzed dwóch lat; wymaga oświadczenia do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego.
Zeznanie roczne CIT-8 składa się do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla spółek, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin za 2026 r. przypada 31 marca 2027 r. W tym samym terminie trzeba zapłacić podatek wynikający z zeznania.
Strata podatkowa
Jeżeli koszty przewyższają przychody w danym koszyku, powstaje strata. Można ją rozliczyć w ciągu najbliższych kolejnych pięciu lat podatkowych, przy czym w jednym roku odliczenie w ramach danego źródła nie może przekroczyć 50% straty — chyba że podatnik skorzysta z nowszego mechanizmu i jednorazowo odliczy w jednym roku stratę do kwoty 5 000 000 zł, a nadwyżkę w kolejnych latach według zasady 50%.
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek)
Estoński CIT to alternatywna forma opodatkowania, w której spółka płaci podatek dopiero w momencie podziału zysku (dywidendy, ukryte zyski). Stawki wynoszą:
- 10% dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność;
- 20% dla pozostałych podatników.
Z preferencji można skorzystać, jeżeli spółka: zatrudnia co najmniej 3 osoby na umowę o pracę (łagodniej dla małych podatników), ma wyłącznie wspólników będących osobami fizycznymi, nie posiada udziałów w innych podmiotach, uzyskuje nie więcej niż 50% przychodów z działalności pasywnej (odsetki, wierzytelności, instrumenty finansowe), nie sporządza sprawozdań zgodnie z MSR. Zgłoszenie wyboru następuje na druku ZAW-RD i wiąże przez 4-letni okres.
Pozostałe daniny obciążające spółki
Oprócz klasycznego CIT spółka może zapłacić:
- Minimalny podatek dochodowy (art. 24ca) — jeżeli udział dochodu w przychodzie ze źródła innego niż zyski kapitałowe wynosi nie więcej niż 2% albo spółka wykazała stratę; obowiązek dotyczy wybranych podatników, z licznymi wyjątkami.
- Podatek od przychodów z budynków (art. 24b) — dla środków trwałych o wartości początkowej powyżej 10 mln zł, oddanych w najem lub dzierżawę.
- Podatek od przerzuconych dochodów — dotyczy wybranych kosztów ponoszonych na rzecz powiązanych podmiotów zagranicznych.
- Zryczałtowany podatek u źródła (WHT) — od dywidend, odsetek, należności licencyjnych i wybranych usług wypłacanych nierezydentom.
Przykład rozliczenia
Spółka z o.o. prowadzi działalność IT. W 2026 r. osiąga przychody 7 500 000 zł i koszty 7 100 000 zł, w tym koszty wynagrodzeń, licencji na oprogramowanie i usług chmury. Dochód to 400 000 zł. Spółka spełnia definicję małego podatnika i stosuje stawkę 9%, więc należny CIT wynosi 36 000 zł — przy założeniu, że żadna z pozycji nie jest wyłączona z kosztów ani zaliczona do zysków kapitałowych. CIT-8 za 2026 r. składa 31 marca 2027 r., płacąc różnicę pomiędzy należnym podatkiem a kwartalnymi zaliczkami wpłaconymi w ciągu roku.
Pomoc Good Balance
Rozliczenia CIT wymagają koordynacji księgowości, dokumentacji cen transferowych i polityki rachunkowości. Good Balance prowadzi pełne księgi rachunkowe spółek, przygotowuje CIT-8, obsługuje estoński CIT i doradza w zakresie IP Box. Zapraszamy do zapoznania się z pełną księgowością oraz z rejestracją spółek. Powiązane artykuły: VAT w Polsce i likwidacja sp. z o.o..